七戶年賺千萬也能零稅負？拆解綜所稅三大合法節稅工具

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財政部日前公布綜合所得稅申報統計，其中有7戶綜合所得總額逾1,000萬元的納稅義務人，最後應納稅額卻為零，引發外界熱議。財政部官員分析，從現行所得稅制度來看，高所得者多會依法運用各項扣除額與申報制度，其中又以利用列舉扣除額、家庭所得配置、以及運用個人投資抵減當天使投資人，最常被視為有錢人的三大合法節稅工具。

高所得免稅引熱議 合法節稅工具受關注

財政部日前公布最新綜所稅統計專冊，2024年度698萬戶的綜所稅申報戶中，約有316萬戶免繳稅，其中包含28戶綜合所得超過500萬元、7戶綜合所得1,000萬元以上。

提到無上限的扣除額，外界都會先想到醫藥及生育費列舉扣除與公益捐贈。官員表示，「要光靠醫藥費就讓繳稅歸零，這是不可能的」，而且國稅局也會針對此類案件加強查核，確認支出確實符合扣除規定，也沒有同時是否有領保險理賠，「通常高資產族群的保險部分應該都很充足，所以抵扣也有限」。

列舉扣除有上限 公益捐贈成常見安排

另一種常利用的列舉扣除額，就是公益捐贈，但依規定，捐贈教育、文化、公益或慈善團體，扣除金額以綜合所得總額20％為限；若捐贈對象為政府或符合規定的特定機構，則可不受20％限制。官員坦言，各地方政府消防局的救護車就會是高所得者的最愛，不但可以贏得好名聲，還可以節稅。

第二項工具則是家庭所得配置。官員坦言，這才是最重要的在現行制度下，可以依法選擇最有利的申報節稅，例如扶養親屬安排，以及選擇最有利的夫妻申報方式等。

舉例來說，納稅義務人之子女未成年，或已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，受納稅義務人扶養者，可以列報扶養親屬免稅額。官員指出，較少人會留意到，國外留學的子女非獨立生活，仍受扶養者，得由納稅義務人申列為扶養親屬。

投資抵減須先布局 高資產族群留意AMT

第三項工具，則是近年來高資產族群的最愛，但要提早布局的就是「個人投資抵減」。近年政府也透過租稅優惠，引導民間資金投入重點產業。例如，個人投資新創公司（天使投資人）、個人投資生技醫藥公司、個人投資文創公司等，只要符合資格、投資達一定期間，就可以就投資金額50％限度內，抵減上限300萬元、500萬元。若以最高40％邊際稅率來估算，可以最多可省下120萬、200萬。

官員表示，這確實是近年最多高資產族群以興趣的減稅方式，而且這項投資抵減強調的是「個人」，若夫妻各自有符合規定的投資布局，將會大幅增加可抵減的綜合所得額。但官員也提醒，天使投資人、投資生技醫藥公司、投資文創公司分屬三個不同的條例，一定要留意相關規定，而且個人從綜合所得總額中減除之金額，應計入該年度個人基本所得額，依所得基本稅額條例規定辦理所得基本稅額（AMT）申報，因此一定要特別留意相關規定。